Беспроцентный займ на жилье

Рубрика: Все о Доме. Статьи и обзоры  |  Дата публикации: 5 ноября 2015  |  Комментариев нет

* Наименование организации
* ФИО контактного лица
* Телефон
* E-mail
* Вопрос
Отправить
Вопрос:  Какие налоговые последствия возникают при выдаче беспроцентного займа сотруднику, если предоставление займа не связано с новым строительством (приобретением на территории РФ жилья)?
Ответ: Рассмотрим налоговые последствия, возникающие при выдаче беспроцентного кредита (займа) сотруднику с точки зрения всех возможных налогов, так или иначе связанных с подобной процедурой.
В данной ситуации основной налог  – это НДФЛ, так называемый НДФЛ с материальной выгоды. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

212 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) одним из видов дохода налогоплательщика в виде материальной выгоды является доход, полученный от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Получение сотрудником беспроцентного кредита (займа) от организации попадает под действие данного положения. Законодатель предполагает, что, если сотрудник получает беспроцентный займ (или займ на льготных условиях), то это его материальная выгода, потому что на рыночных условиях налогоплательщик проценты бы обязательно платил (или платил бы их в большем размере). В связи с этим, законодательством и закреплено правило расчета материальной выгоды от экономии на процентах, регламентированное пп. 1 и пп.

2 п. 2 ст. 212 НК РФ:
— если займ выдан в рублях, то материальной выгодой является разница между суммой процентов, исчисленных исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения налогоплательщиком дохода и суммой фактически исчисленных процентов;
— если же займ получен в иностранной валюте, то расчет материальной выгоды определяется исходя из 9 процентов годовых, вместо двух третьих действующей ставки рефинансирования.
Соответственно, если процентная ставка по договору превысит установленный предел, материальная выгода не возникнет.
При расчете величины материальной выгоды следует учесть количество дней пользования заемными средствами.

Для этого количество дней месяца пользования заемными средствами (если проценты выплачиваются ежемесячно) нужно разделить на количество дней в году.
Предположим, займ выдан в рублях  4 марта. Рассчитаем материальную выгоду за март:
1. (27:365) Х сумма займа Х 2/3 Х ставка рефинансирования
2. (27:365) Х сумма займа Х процентная ставка по договору
3. материальная выгода составит разницу (1) – (2).
Отдельно следует отметить, что если займ беспроцентный, то материальная выгода будет исчисляться исходя из двух третьих ставки рефинансирования.

Никакую разницу искать не надо.
Обратите внимание, что согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет не 13%, а 35%. При этом налог удерживается налоговым агентом, то есть самой организацией, предоставившей работнику кредит на льготных условиях.

Разобравшись с НДФЛ, возникает вопрос: следует ли уплачивать ЕСН с дохода в виде материальной выгоды.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Поскольку материальная выгода имеет совершенно иную природу, ЕСН она облагаться не должна.

Подобного мнения придерживаются и компетентные инстанции (например, Минфин России в Письме от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101). Аналогично дело обстоит с пенсионными взносами и страхованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Коснемся налога на прибыль.

Сама сумма займа, выдаваемого сотруднику, не будет включаться в расходы организации, так как по сути сумма подлежит возврату (пп. 12 ст. 270 НК РФ).

Соответственно, возвращаемая сумма займа для организации также не является доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, налоговые последствия по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику, возникнут только в разрезе НДФЛ.

В данной ситуации сама организация, предоставившая займ, выступает в качестве налогового агента, удерживая налог по ставке 35%. Налоговая база рассчитывается особым образом, который регламентирован налоговым законодательством и был рассмотрен выше.
Дополнительную информацию можно найти в СПС КонсультантПлюс:
1) В строке Быстрого поиска наберите материальная выгода от экономии на процентах
2) Справа нажмите на кнопку «Найти», мы получаем список документов и консультации по интересующей нас теме.

3) Для сортировки списка документов по Информационным банкам нажмите в правом верхнем углу на ссылку « Построить полный список ».
С.А. Почкина
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
Источник: allcons.ru

Беспроцентный займ на жилье организации также не является доходом
Беспроцентный займ на жилье При этом
Беспроцентный займ на жилье Соответственно, если процентная
Беспроцентный займ на жилье Получение сотрудником беспроцентного кредита
Беспроцентный займ на жилье сумма займа
Беспроцентный займ на жилье был рассмотрен Беспроцентный займ на жилье одним из видов дохода Беспроцентный займ на жилье по беспроцентному займу, предоставленному
Беспроцентный займ на жилье доход, полученный от экономии Беспроцентный займ на жилье дней пользования заемными средствами Беспроцентный займ на жилье Почкина<br />
ООО

Комментариев нет к «Беспроцентный займ на жилье»

Комментировать

005 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621