Беспроцентный займ сотруднику налогообложение

Рубрика: Все о Доме. Статьи и обзоры  |  Дата публикации: 5 ноября 2015  |  Комментариев нет

Кредиты нынче дороги и по карману далеко не каждому работнику. Поэтому нередки ситуации, когда работодатель идет навстречу финансовым потребностям и выдача займа сотруднику происходит на льготных условиях – под низкие проценты или совсем без них. О чем нужно не забыть, заключая договор займа с работником?

Как отразить операции в бухгалтерском учете? На эти вопросы вы найдете ответы в этой статье.
Сначала вспомним, какие особенности характерны для договора займа.

По этому договору заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, для которых характерны родовые признаки (п.1 ст.807 ГК). Заемщик должен вернуть заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей аналогичного рода и качества.
Договор займа могут заключать как юридические, так и физические лица. В нашей статье мы рассмотрим ситуацию, когда организация предоставляет займ своему сотруднику денежными средствами. Поскольку заимодавец здесь – юрлицо, то договор должен быть заключен в письменном виде (п.1 ст.808 ГК).

Выдача займа сотруднику может происходить в двух видах:
— займ с выплатой процентов за пользование заемными средствами;
— беспроцентный займ.
Во втором случае обязательно, чтобы в договоре было прописано условие, что займ является беспроцентным. Если такую формулировку вы не сделаете, то проценты по договору вам придется рассчитать, исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК), которая действует в день уплаты всего долга или его части.
Условия договора, как и в какие сроки будет происходить возврат основной суммы долга и уплата процентов по нему (если займ процентный) согласуется сторонами. Сумма долга может перечисляться частями ежемесячно, или же вся сумма может быть внесена в день окончания срока займа.

Впрочем, допустим любой график погашения, который вам удобен. Нередко стороны договариваются, что погашение суммы долга и начисленных процентов будет производиться из заработной платы.
Если порядок выплаты процентов вами в договоре не оговорен, то они должны начисляться ежемесячно до дня погашения долга (п.2 ст.809 ГК). Если вы «забыли» прописать в договоре срок возврата займа, то долг должен быть возвращен не позже чем через 30 календарных дней с момента предъявление требования о возврате (п.1 ст.810 ГК).
Для учета займов, выданных сотрудникам, предназначен счет 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Займ денежными средствами может быть выдан работнику:
— из кассы наличными деньгами по расходному кассовому ордеру (Дебет 73 – Кредит 50);
— переводом на банковский счет сотрудника (Дебет 73 – Кредит 51).
Важно! Использовать наличную денежную выручку для выдачи займов работникам из кассы не разрешается (письмо ЦБ РФ от 04.12.2007г. №190-Т). Сначала выручку нужно сдать в банк, потом снять со счета необходимую для выдачи сотруднику сумму, и затем выдать их из кассы. Не хотите заморачиваться – перечисляйте по безналу.

Денежные средства по займу могут быть возвращены:
— наличными деньгами в кассу по приходному кассовому ордеру (Дебет 50 – Кредит 73);
— внесением на расчетный счет организации (Дебет 51 – Кредит 73);
— удержанием из заработной платы (Дебет 70 – Кредит 73).
В первом случае ККТ использовать не нужно (письмо ФНС от 08.09.2005г. №22-3-11/1695@)
Полученные по займу проценты относятся к прочим доходам (п.7 ПБУ 9/99) и отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно, по окончании каждого отчетного периода:
Дебет 73 – Кредит 91 – начислены проценты по договору займа.
Проводка при получении процентов аналогична проводке при возвращении суммы основного долга: Дебет 50, 51, 70 – Кредит 73.
Если при пользовании займом у работника возникает материальная выгода, то необходимо начислить НДФЛ такой проводкой:
Дебет 70 – Кредит 68.

Если сотрудник, который получил займ, увольняется, то его задолженность переводится со счета 73 на другой счет:
— на 58 счет – если договор займа является процентным (учитывается в дальнейшем как финансовое вложение, п.2 ПБУ 19/02);
— на 76 счет – если договор займа является беспроцентным.
Для составления такой проводки составляется бухгалтерская справка-расчет, которая должна содержать все обязательные для первичной документации реквизиты.
В налоговом учете организации выдача сотруднику займа и возврат суммы основного долга не отражается в составе доходов и расходов. А полученные проценты по займу включают в состав внереализационных доходов (п.6 ст.250 НК).

Если организация работает по методу начисления, то проценты увеличивают налоговую базу в день начисления процентов по договору. При этом примите во внимание такие правила:
— если по условиям договора сотрудник выплачивает проценты более чем за один отчетный период, то они начисляются ежемесячно на протяжении всего срока действия договора 9по ставке, действующей на конец месяца). Проценты включаются в налоговую базу отчетного периода, к которому они относятся;
— если договор займа прекращается до окончания отчетного периода, то проценты начисляются и включаются в состав внереализационных доходов в последний день действия договора (п.6 ст.271, п.4 ст.328 НК).

Об обратной ситуации – предоставлении беспроцентного займа от учредителя – читайте здесь .
А в вашей организации есть возможность получения займа на льготных условиях сотрудникам? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru

Беспроцентный займ сотруднику налогообложение Сумма долга может перечисляться
Беспроцентный займ сотруднику налогообложение кассу по приходному кассовому
Беспроцентный займ сотруднику налогообложение или равное
Беспроцентный займ сотруднику налогообложение начислены проценты по договору займа
Беспроцентный займ сотруднику налогообложение должен быть заключен Беспроцентный займ сотруднику налогообложение Для составления такой Беспроцентный займ сотруднику налогообложение Если организация работает по методу
Беспроцентный займ сотруднику налогообложение сотрудникам, предназначен счет 73 Беспроцентный займ сотруднику налогообложение выдача займа сотруднику происходит Беспроцентный займ сотруднику налогообложение последний день действия
Беспроцентный займ сотруднику налогообложение сделаете, то проценты по договору

Комментариев нет к «Беспроцентный займ сотруднику налогообложение»

Комментировать

005 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621