Заем денежных средств у физического лица

Рубрика: Все о Доме. Статьи и обзоры  |  Дата публикации: 12 ноября 2015  |  Комментариев нет

Многие организации заключают договор займа с учредителем. Гражданское законодательство не запрещает оформлять договор займа с учредителем. Значит, это правомерно. Учредители могут передать деньги организации и безвозмездно. Но большинство из них все-таки хотят получить их обратно.

Поэтому чаще всего имеет место договор займа с учредителем, а не договор дарения. Посмотрим, облагаются ли денежные средства, полученные взаймы, налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым при применении УСН.
Как правило, учредитель одалживает именно деньги. В этом случае заключается договор денежного займа.

Именно его мы и рассмотрим далее. Однако все что будет сказано далее, в полной мере можно отнести и к договорам займа, по которым заемщик получает вещи, определенные родовыми признаками.
Договор денежного займа — это соглашение, по которому одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (п.

1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа с учредителем всегда нужно заключать письменно, даже если оформляется договор займа у физического лица, которое является учредителем.

В подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных по договору займа. Значит, организации, применяющие общую систему, заключив договор займа с учредителем и получив от него деньги, не должны платить налог на прибыль. Не будет налогооблагаемого дохода и у тех, кто работает на упрощенной системе. Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при УСН в налоговую базу не включают поступления, которые перечислены в статье 251 НК РФ.
Кстати, заключив договор займа денег, организации не придется уплачивать НДС с полученной суммы, поскольку заем не связан с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

Сумма денежных средств, возвращенных учредителю, не включается в расходы ни при общем режиме (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни при упрощенной системе налогообложения (в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ нет такого вида затрат).

Договор займа денежных средств может предусматривать уплату процентов. Они отражаются в расходах, как при упрощенной (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), так и при общей системе налогообложения (ст.

269 НК РФ). Поскольку в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ дана ссылка на статью 269 НК РФ, порядок учет для обоих режимов одинаковый. Если договор займа денежных средств устанавливает уплату процентов, они уменьшают налоговую базу в пределах норм, вычисленных согласно статье 269 НК РФ.
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые установлены договором займа.

Однако учредитель может простить долг. Появятся ли в этом случае у организации облагаемые доходы?
Средства, полученные по договору займа и не возвращенные обратно в связи с заключением соглашения о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества включаются при определении базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов. Для «упрощенцев» прощенный невозвращенный долг также является внереализационным доходом (п. 1 ст.

346.15 НК РФ).
Из указанного правила есть исключения. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в частности не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации или физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) займодавца.
Как уже было сказано, «упрощенцы» не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Поэтому данное исключение действует и в отношении них.

Однако здесь есть один нюанс. Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ упрощенную систему нельзя применять организациям, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%. Следовательно, для «упрощенцев» практически невозможна ситуация, когда они безвозмездно получают имущество от организаций с долей более 50% в их уставном капитале. Значит, они могут не включать в доходы прощеный долг, только если был оформлен договор займа у физического лица, которое является учредителем и владеет долей более 50% уставного капитала.

Таким образом, независимо от того, возвращен ли долг или он прощен, если заключен договор денежного займа с физическим лицом, владеющим долей, равной более 50% уставного капитала, доходов у заемщика, применяющего УСН, не возникнет.
Источник: www.indpred.ru

Комментариев нет к «Заем денежных средств у физического лица»

Комментировать

005 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621