Займы выданные налоговый учет

Рубрика: Все о Доме. Статьи и обзоры  |  Дата публикации: 12 ноября 2015  |  Комментариев нет

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, выдавшая заем, у нее могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода.

В каких случаях возникает эта выгода, как осуществляется бухгалтерский учет займов и как при налогообложении учесть выдачу займа, вы узнаете из этой статьи.
Займы, которые предоставляет организация, могут быть:
денежными или имущественными (в натуральной форме);
процентными или беспроцентными.
Это следует из положений статей 807, 809 Гражданского кодекса РФ.

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Особенности бухгалтерского учета займов отражены в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).
В частности, согласно п. 6 ПБУ 15/2008, расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом проценты по займам включаются в состав прочих расходов равномерно независимо от условий, прописанных в договоре (п.

8 ПБУ 15/2008).
Основная сумма долга отражается в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).

При этом сохраняется положение о раскрытии информации о недополученных займах в пояснительной записке (п. 18 ПБУ 15/2008).
В пункте 4 ПБУ 15/2008 сказано, что расходы по займам отражаются обособленно от основной суммы долга.

Для этого нужно открыть отдельные субсчета к счетам 66 и 67.
При выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:
предоставления ему беспроцентного займа;
предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.
Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, выдачу займа необходимо учесть при налогообложении.

А именно, с суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При налогообложении займов на сумму материальной выгоды не начисляйте:
ЕСН (п. 1 ст.

236 НК РФ);
пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, письмо ФСС России от 14 августа 2001 г. № 02-10/05-5360).
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

При общей системе налогообложения деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют на расчет налога на прибыль. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст.

270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если заем предоставлен под проценты, сумму процентов, полученную от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Операции по предоставлению денежных займов освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст.

149 НК РФ). Поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте (письмо МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22). Однако саму выдачу займа учесть следует: составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

В счете-фактуре укажите сумму займа (начисленных процентов) и сделайте отметку «без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

По договору займа в натуральной форме имущество организации переходит в собственность заемщика. Следовательно, такая передача считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и ее необходимо учесть при налогообложении. Реализация имущества облагается НДС (п.

1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если организация не освобождена от уплаты НДС, в момент передачи имущества начислите этот налог к уплате в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если заем выдан сотруднику (или другому гражданину), то при возврате займа права на налоговый вычет по НДС у организации не возникнет. Связано это с тем, что граждане не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если заем предоставлен организации, являющейся плательщиком НДС, заимодавец вправе принять налог к вычету при выполнении всех необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст.

172 НК РФ).
Источник: tribuna.ru

Комментариев нет к «Займы выданные налоговый учет»

Комментировать

005 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621